柯桥职业技能培训-损益类科目的错账处理

价格:1元 公司名称:绍兴市柯桥区泓畅教育咨询有限公司 具体地点:蓝天市心广场2栋1单元501 联系人:刘老师 微信号:15857575376 01损益类科目的错账处理 1、发生在当前会计年度的错误    如果是发生在当前会计年度的涉及损益类科目的错账，直接用对应的正确科目进行更正即可。此时可以按照红字冲销、补充登记或调整分录等方法均可。比如：2022年3月份总裁办发生一笔差旅费2000元，款项未支付给个人，正确记账应该为：借：管理费用-差旅费    2000      贷：其他应付款-个人    2000（1）假如 6 月份发现 3 月份漏记这笔账处理方式：直接在6月补记上面正确记账分录即可。（2）假如 6 月份发现 3 月份错记为 20000 元。处理方式：红字冲销处理，再正确登记。借：管理费用-差旅费          -20000       贷：其他应付款-个人   -20000借：管理费用-差旅费           2000       贷：其他应付款-个人    2000（3）假如 6 月份发现 3 月份错记为办公费。处理方式：可以红字冲销再正确记账，方法同上。借：管理费用-办公费         -2000      贷：其他应付款-个人   -2000借：管理费用-差旅费         2000       贷：其他应付款-个人  2000也可以进行调账处理。借：管理费用-差旅费      2000       贷：管理费用-办公费     2000（或借方负数）2、发生在以前会计年度的错误对于发生在以前会计年度的涉及损益类科目的记账错误，要区分是否具重大影响，重大影响的判断一般以金额和性质两个维度作为依据，要结合会计准则及制度的要求判断。2.1 重大的错误对于金额或性质比较重大的错误，应该进行追溯调整，以保证各会计年度的财务数据真实准确。因此在处理时不能用对应的损益科目（如管理费用）记账，如果用对应损益科目记账的，会直接影响到本期的损益（利润数），因此处理中应使用“以前年度损益调整”科目处理。比如：2021年有一项预收款 113 万漏确认收入，金额 100 万元，销项税 13 万。则相应的会计处理应为：借：预收账款            113万      贷：以前年度损益调整（替代主营业务收入）  100万      贷：应交税费-应交增值税（销项税）              13万 因收入未确认对所得税的影响，假定所得税率适用25%借：以前年度损益调整（替代所得税费用）   25万      贷：应交税费-应交所得税            25万 将“以前年度损益调整”转入所有者权益。借：以前年度损益调整（累计值）         75万     贷：利润分配-（期初）未分配利润          75万2.2 金额不重大的错误对于金额或性质影响不重大的错误，可直接调整在本期即可，无需使用“以前年度损益调整”处理。比如：2022年发现了一笔2021年已经审批完成，但是未入账的员工通讯费报销单，报销金额100元。根据重要性原则，对年度会计信息影响轻微，可以直接处理再本期。借：管理费用-通讯费         100元       贷：其他应付款-个人  100元注1：上面基于执行《企业会计准则》下的错账处理，如果是执行《小企业会计准则》，一般错误直接调整在当期即可，不需要通过“以前年度损益调整损益”调整。注2：涉及判断影响是否重大的标准不绝对，企业可以根据规模和实际情况制定自己的标准，比如可以设定单笔2000元，2000元以下不追溯之前直接调整在本期，2000元以上通过“以前年度损益调整”处理。